政协委员贾康：房产税将成地方财政稳定收入来源

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来源：互联网
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2016-08-04
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　　税收体制改革：博弈分“蛋糕”

　　本报记者张萧然报道

　　“增强财税体制对加快转变经济发展方式的促进作用”，在2013年的政府工作报告中得以突出强调，这也为“十二五”期间财税体制领域的“缤纷”提供了解释。

　　营改增、房产税、资源税、环境税……一个个专业名词走进了普通民众的视野。看似孤立的个体，背后却都有着鲜明的指向，并担负着神圣的使命：房产税和资源税，是未来地方政府的财源，为地方事权和财力的统一而生；个税、遗产税和社保税，是调节贫富差距的主力军；营改增，降低重复征税，为企业减负而来；环境税，则是减少排污和改善环境的利器。

　　税收法则的制定犹如在中央和地方、国家和民众以及民众之间分蛋糕，分配恰当则皆大欢喜，效率与公平并举；如若分配不当，则前功尽弃，功亏一篑。那么，这个大蛋糕将如何分配方为最佳？

　　房产税和资源税地方政府的财源

　　经过20年的实践，1994年出台的分税制最为人所诟病的就是地方财力的匮乏。入不敷出，地方政府各显其能，弊端日益显现：土地出让金“一枝独秀”，多个地方都患上了“土地依赖症”；地方融资平台公司的欠债越积越多，地方债在2010年攀升至10.7万亿元的顶峰。

　　随着营改增试点范围的扩大，这种现象或将进一步恶化。营业税原本是地方税的主体税种，其收入大致占到地方政府税收收入的一半以上，而增值税是国税。营改增后，这实际上意味着地方政府税收收入的一半以上将为地方和中央共享。

　　为此，勒紧裤腰带过日子的地方政府叫苦不止。构建地方税体系、补充地方财力成为当前亟待解决的问题。

　　国务院总理温家宝在2013年的政府工作报告中指出：加快财税体制改革，理顺中央和地方财力与事权的关系，完善公共财政体系，构建地方税体系，促进形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。

　　那么，地方税接下来的主体税种将是什么？

　　房产税和资源税，答案显而易见。这两项税收将完全被地方政府纳入囊中。

　　房产税已于2011年在上海和重庆两个直辖市展开了试点。重庆主要是针对独栋和高档公寓，而上海模式主要针对超过一定面积的新购住宅来征收。

　　虽然针对对象和税率有所差别，但都是从交易环节征收改为从保有环节征收，并且是在保有环节评估税基之后年复一年地重复征收，具有了美国财产税的特征。

　　“房产税收入开始时可能不是那么明显，但它的成长性可以预期。从长远来看，这将为地方财政提供了一个稳定的、可以预期的收入来源。”全国政协委员、财政部科学研究所所长贾康在接受《中国产经新闻》记者采访时指出。

　　据悉，重庆第一年试点仅征得1亿元左右的房产税，数额有限。上海2011年则征得房产税22.1亿元。

　　实施第二年，上海房产税增长迅猛。统计显示，上海2012年第一季度共收得房产税30.6亿元，上半年房产税收入达67.3亿元，前3季度房产税收入则达70.2亿元，数量可观。

　　在贾康看来，房产税还能调节收入差距。“我国收入差距迅速扩大，在很大的程度上是因为财产性收入的作用，最主要是来自于不动产的升值，开征房地产税能以再分配的方式产生优化作用。”

　　近日刚刚出台的二手房个税将由1%改为差额20%的楼市新政则使得房产税炙手可热。不过据全国政协委员、财政部副部长朱光耀近日透露，目前还没有房产税全国推广的明确时间表。“财政部正在积极研究扩大房产税的试点方案，还处于讨论和研究的阶段。”

　　2010年，我国率先在新疆实施了资源税费改革，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。2010年12月1日起，又将在新疆实行的石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。

　　统计显示，覆盖面逐渐扩大的资源税一年可使地方财政增收约600亿元。预计随着今后资源税覆盖面的扩大，其对地方财政的支撑力将更为明显。

　　贾康认为，房产税和资源税将成为地方税体系构建中的两大支柱。西部大体以资源税为支柱，东中部大体以房地产税为支柱。因为西部地区尚不能通过房地产税来提供强支撑力的收入来源。

　　个税和保障税调节再分配的杠杆

　　税收是调节收入分配的重要杠杆。

　　贾康在今年提交的《关于优化收入分配、加强再分配调节的提案》中指出，我国伴随“黄金发展”的“矛盾凸显”中，突出问题之一是收入分配。具体表现为收入差距过大应该缩小，整体格局仍偏于“金字塔形”亟须向“橄榄形”转变，收入分配秩序的紊乱和不公尤其引起民众不满必须得到克服。

　　根据国际发达国家的经验来看，个税在调节贫富不均方面担负着十分重要的责任。虽然在2011年，我国内地个税免征额调至3500元，但在调节收入分配差距方面，个税的调节功能相对有限。

　　财税专家纷纷表示，这与税制改革的长远战略目标是相违背的，需要进一步改革。

　　但相对于提高个税起征点的呼声。贾康分析，在我国现行的11个分类征收个人所得税框架下，单纯提高起征点而不提高收入，对工薪阶层来说是没有意义的。个税改革应重视推进“综合(行情专区)与分类相结合”的配套改革，将现行的九级超额累进税率减至五级超额累进税率。

　　回顾我国个税制度的演进历程，1994年开始实施个税税率九级累进制度，之后的改革都集中于起征点的调节，而个税税率却始终未变。据专家分析，5%的初始税率对于普通工薪族的收入水平而言，相对比较高，如能降低这一比率，比如调至2%、3%，其意义将大大超过起征点的上调。

　　目前我国级距曲线显得过去陡峭，纳税级别的间距从500元到1500元，再到3000元，之后就急速扩大到15000元、20000元。有关专家指出，如能将前三级变为一级，比如月纳税所得额5000元以下都调整为5%，则陡峭的曲线将变得平缓，这也会使得3500~5000元收入的纳税者的税赋水平降低。能更好地体现“缩小收入差距”以及“量能负担”的原则，有利于构建橄榄形社会收入结构。

　　此外，贾康提案中建议，完善高收入者的个税征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度(即法人单位作为扣缴义务人和个人作为纳税义务人均作申报)，以及全国统一的纳税人识别号制度(可考虑与居民身份证号码和社会保障号码同一，即一号多功能)，以利于应收尽收和降低税收成本。

　　除个税外，进行收入再分配，贾康建议还要研究在适当时期开征遗产税。“合理调整部分消费税的税目和税率，将部分高档娱乐消费和高档奢侈消费品纳入征收范围(这将有利于优化对于居民消费结构的经济手段引导，也间接地调节和优化了相关的收入再分配)。”

　　如果说个税、遗产税和消费税则重点是“劫富”，那么社保税则是“济贫”税。

　　所谓社保税即社会保障基金，只是将目前的社保基金由收费改为收税罢了。在2010年因财政部部长谢旭人曾提出要研究开征社会保障税而豁然面世。

　　贾康指出，在再分配的社会保障方面要抓紧落实：“十二五”期末实现基础养老金全国统筹。使基本养老基金“互济”功能的蓄水池，提升到与统一市场匹配的全社会层级，消除低层级统筹时难以消除的劳动力流动壁垒，从而激发微观层面的人力资本活力，并加强整个基本养老体系的资金支付能力；建立兼顾各类人员的养老保障待遇确定机制和正常调整机制；发展企业年金和职业年金，发挥商业保险补充性作用。

　　营改增和环境税减负和环保的利器

　　营改增正在风风火火推进进程中。

　　自2012年年初在上海地区交通运输业和部分现代服务业中开展试点7个月后，营改增试点范围已扩张至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳。

　　营改增是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税主要是对于产品或者服务的增值部分纳税，这将减少重复纳税的环节，从而间接为企业减负。

　　来自财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。

　　2013年的政府工作报告指出，结合税制改革完善结构性减税政策。重点是加快推进营业税改征增值税试点工作，完善试点办法，适时扩大试点地区和行业范围。

　　朱光耀近日透露，财政部还将按照中央和国务院的部署，进一步研究营改增扩大范围试点。

　　据悉，河北、河南、山东、江西、湖南、四川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示，要求2013年尽快加入试点。财政部部长谢旭人去年底指出，2013年还将适时扩大营改增试点地区和行业范围。

　　与营改增的减负相比，环保税属于增税。环保税顾名思义即为让污染环境的企业纳税。随着近来雾霾天气的频发，如何改善我们的居住环境成为舆论关注的热点，开征环境税也一跃成为今年两会的热点话题。

　　在近日由全国工商联环境商会组织的全国人大代表、全国政协委员和环保企业家媒体见面会上，多名代表委员发表环保倡议，建议开征二氧化硫税、氮氧化物税和工业COD(化学需氧量)税3个税种。

　　贾康也是积极的参与者，他建议，应该设立独立的环境税种，从碳税开始，之后是硫税。开始时可以每吨碳排放征收5到10元，从比较低的水平做起，让市场主体有一个适应的过程。

　　“开征环境税并不是要跟企业过不去，也不希望企业把它看成洪水猛兽，这是在鼓励企业减少排放。”贾康提议，设计环境税的一个重要原则，就是双重红利，要让减少污染的红利和促使企业创新的红利同时实现。大多数企业可以继续发展，少数落后产能被淘汰。